ב-2026 מענק פרישה פטור ממס עד 13,750 ש״ח לכל שנת עבודה, או עד המשכורת האחרונה אם היא נמוכה יותר, ואפשר להגדיל את המשכורת לצורך החישוב עד 150% ממנה. את המס על החלק החייב אפשר לדחות ברצף קצבה או ברצף פיצויים, או לפרוס בטופס 116ג: שנה לכל ארבע שנות עבודה, עד שש שנים. וכל שקל שנמשך היום בפטור מוכפל ב-1.35 ויורד מסל הפטור על הקצבה בגיל הזכאות.
עובדת סיימה עשרים וחמש שנה במקום עבודה אחד. המעסיק שלח טופס, ביקש חתימה, ואמר שזה טכני.
זה לא טכני. בטופס הזה מתקבלות שלוש החלטות מס נפרדות: כמה למשוך בפטור, מה לעשות עם החלק החייב, והאם לפרוס אותו. אחת מהן תשפיע על המס שישולם על הקצבה החודשית בגיל 67, עשרים שנה קדימה.
מתי בכלל נוצר אירוע המס
כל עוד כספי הפיצויים יושבים בקופה ואף אחד לא נגע בהם, אין אירוע מס. המעסיק מפקיד, הכסף צובר, ומבחינת מס הכנסה לא קרה דבר.
אירוע המס נוצר ברגע שהכספים עומדים לרשות העובד בסיום העבודה. באותו רגע צריך להחליט מה עושים איתם, וההחלטה מדווחת בטופס 161.
עובד שלא ממלא את חלקו בטופס 161, וכל כספי הפיצויים שלו נמצאים בקופה שרשאית לשלם קצבה ומתחת לתקרה שקבועה בפקודה (405,900 ש״ח ב-2026), נחשב כמי שביקש רצף קצבה. זו ברירת מחדל שנקבעה בחוק. לפעמים היא הבחירה הנכונה, ולפעמים לא. התנאים המלאים לברירת המחדל.
תקרת הפטור: 13,750 לכל שנת עבודה
הפטור ממס על מענק פרישה נשען על שני מספרים, והנמוך מביניהם קובע.
תקרת הפטור לכל שנת עבודה, 2026. הסכום לא עודכן השנה בגלל חוק הקפאת עדכוני המס.
הנוסחה: מספר שנות העבודה, כפול הנמוך מבין המשכורת החודשית האחרונה לבין התקרה.
מי שהשתכר 20,000 ש״ח בחודש האחרון ועבד עשרים שנה מקבל פטור לפי התקרה, 275,000 ש״ח. מי שהשתכר 9,000 ש״ח ועבד אותן עשרים שנה מקבל פטור לפי המשכורת, 180,000 ש״ח. אותו ותק בדיוק, ופער של 95,000 ש״ח.
כלל 150 האחוזים שלא תמיד מפעילים
וכאן נכנס כלל ששווה כסף אמיתי למי שמשכורתו נמוכה מהתקרה.
רשות המסים הנחתה שאפשר להגדיל את המשכורת החודשית האחרונה לצורך חישוב הפטור עד 150 אחוז ממנה, ובלבד שהתוצאה אינה עוברת את התקרה. ההנחיה מאפשרת למעסיק לבצע את החישוב המוגדל בעצמו, בלי להפנות את העובד למשרד השומה.
| משכורת אחרונה | 150 אחוז ממנה | הפטור לכל שנת עבודה |
|---|---|---|
| 9,000 ש״ח | 13,500 ש״ח | 13,500 ש״ח |
| 11,000 ש״ח | 16,500 ש״ח | 13,750 ש״ח, עוצר בתקרה |
בשורה האמצעית, עובד עם עשרים שנות ותק עובר מ-220,000 ש״ח פטורים ל-275,000 ש״ח. הפרש של 55,000 ש״ח, רק מהפעלה של כלל שכבר קיים.
ההנחיה אינה חלה על בעל שליטה, ואינה חלה על קרוב של המעסיק או של בעל שליטה במעסיק. במקרים האלה החישוב נעשה מול משרד השומה ולא אצל המעסיק.
מה נכנס לחישוב ומה נשאר בחוץ
טעות נפוצה היא להניח שהתקרה נבדקת רק מול הפיצויים. בפועל כל התשלומים שמתקבלים עקב סיום העבודה נבחנים מול אותה תקרה אחת.
| נכנס לחישוב מענק הפרישה | לא נכנס |
|---|---|
| פיצויי פיטורים | פדיון ימי חופשה שנתית |
| מענק פרישה מוסכם | תשלום בעד אי תחרות |
| פדיון ימי מחלה | |
| מענק הסתגלות | |
| מענק שנים עודפות | |
| פיצוי בעד אי מתן הודעה מוקדמת | |
| פדיון דמי הבראה |
מי שקיבל מענק הסתגלות נדיב מגלה שהמענק אכל חלק גדול מהתקרה, ושהפיצויים עצמם כבר לא נכנסים כולם לפטור.
רצף פיצויים מול רצף קצבה
אם החלק החייב גדול, לא חייבים לשלם עליו מס עכשיו. יש שתי דרכים לדחות את ההתחשבנות, והן שונות מאוד זו מזו.
רצף פיצויים
הכספים נשארים בקופה ומצטרפים לפיצויים מהמעסיק הבא. המס נדחה למועד סיום העבודה אצל המעסיק החדש, והוותק משתי התקופות מצטבר.
- תנאי: להתחיל לעבוד אצל מעסיק חדש בתוך שנה מסיום העבודה הקודמת.
- תקרה: חבות הפיצויים לפי חוק פיצויי פיטורים, בתוספת ארבע פעמים השכר הממוצע במשק לכל שנת ותק. השכר הממוצע ב-2026 הוא 13,769 ש״ח, כלומר 55,076 ש״ח לשנת ותק.
- אפשר לחזור מההחלטה בתוך שנתיים מהיום שבו אושר הרצף, בטופס 161ג.
רצף קצבה
הכספים מיועדים לקצבה. הם נשארים בחיסכון הפנסיוני, מגדילים את הקצבה החודשית, וההתחשבנות נדחית למועד הפרישה.
- תנאי: הכספים נמצאים בקופה שרשאית לשלם קצבה חודשית.
- אפשר לחזור מההחלטה בכל עת, ולא רק בתוך שנתיים.
- אפשר גם לשלב: למשוך עכשיו את החלק הפטור בלבד, ולייעד לקצבה רק את החלק החייב.
רצף קצבה הפיך בכל עת. רצף פיצויים הפיך רק בתוך שנתיים, ואחר כך ההחלטה סגורה. ומי שסימן רצף פיצויים ולא התחיל לעבוד במקום חדש בתוך שנה, פשוט לא עמד בתנאי.
פריסת מס על פיצויים: כמה שנים אחורה או קדימה (טופס 116ג)
הדרך השלישית היא לא לדחות אלא לפרוס. במקום שכל המענק החייב ייפול על שנת מס אחת ויקפיץ את מדרגת המס, פורסים אותו על פני כמה שנים.
הבקשה מוגשת בטופס 116ג לפקיד השומה, במסגרת תיאום מס או יחד עם הדוח השנתי של השנה שבה התקבלה ההכנסה. אלה הכללים, לפי דברי ההסבר שבטופס עצמו:
- פריסה קדימה: שנת פריסה אחת לכל ארבע שנות עבודה, ולא יותר משש שנות מס. מי שעבד שש שנים או פחות אינו זכאי לפריסה קדימה כלל.
- פריסה אחורה: בחלקים שנתיים שווים על פני שנות העבודה שבשלהן שולם המענק, ולא יותר משש שנות מס המסתיימות בשנה שבה התקבל.
- שנת הפריסה הראשונה היא ככלל שנת הפרישה. מי שפרש ברבעון האחרון של השנה רשאי לבקש שהשנה הראשונה תהיה זו שאחריה, בלי לוותר על שנת פריסה.
- בכל אחת משנות הפריסה קדימה חלה חובת הגשת דוח שנתי.
- פקיד השומה רשאי לקבוע מקדמת מס כתנאי לאישור הפריסה.
לפריסה קדימה יש ערך כשההכנסה בשנים הבאות צפויה להיות נמוכה מההכנסה בשנת הפרישה. מי שעובר לעבודה בשכר נמוך יותר, או מפסיק לעבוד, מרוויח ממנה הכי הרבה. מי שממשיך להשתכר בדיוק אותו דבר, מרוויח ממנה מעט.
דוגמה מספרית מלאה
עובדת סיימה 25 שנות עבודה בנובמבר 2026. משכורת אחרונה 20,000 ש״ח. בקופה נצברו 560,000 ש״ח ברכיב הפיצויים. מתחילת השנה ועד הפרישה השתכרה 220,000 ש״ח.
| שלב | סכום |
|---|---|
| סך הפיצויים שעמדו לרשותה | 560,000 ש״ח |
| החלק הפטור, 13,750 כפול 25 | 343,750 ש״ח |
| החלק החייב במס | 216,250 ש״ח |
דרך א: לקחת הכול בשנת הפרישה
216,250 ש״ח מתווספים ל-220,000 ש״ח של שכר מאותה שנה. ההכנסה החייבת מגיעה ל-436,250 ש״ח ונכנסת למדרגות של 31 ואז 35 אחוז. תוספת המס בגין המענק: כ-71,600 ש״ח.
דרך ב: פריסה קדימה
25 שנות עבודה מזכות בשש שנות פריסה. הפרישה הייתה בנובמבר, ברבעון האחרון, ולכן אפשר לבקש ששנת הפריסה הראשונה תהיה 2027. לכל שנה מיוחסים 36,042 ש״ח. נניח שהיא עוברת לעבודה בשכר של 90,000 ש״ח לשנה. תוספת המס בגין המענק: כ-5,400 ש״ח בשנה, כ-32,200 ש״ח בסך הכול.
ההפרש בין שתי הדרכים, על אותו מענק בדיוק
החישוב נעשה לפי מדרגות המס ל-2026 ומציג את תוספת המס בלבד, מכיוון שנקודות הזיכוי מנוצלות ממילא מול השכר. אם באותן שנים תתווסף קצבה או הכנסה אחרת, המספרים ישתנו.
המחיר הנסתר: מה שמשיכה היום עושה לפטור בגיל 67
וכאן החלק שכמעט אף אחד לא מציג בשולחן החתימה.
כל שקל שנמשך היום בפטור אינו נעלם מהמערכת. הוא נרשם, ובגיל הזכאות הוא חוזר ומקטין את הפטור על הקצבה החודשית. המנגנון נקרא קיבוע זכויות, והנוסחה שלו פשוטה באכזריותה: המענק הפטור מוכפל ב-1.35 ויורד מסל הפטור ההוני.
סל הפטור ההוני ל-2026. כל 100,000 ש״ח שנמשכו בפטור מוחקים ממנו 135,000 ש״ח.
החלון שנבדק הוא 32 שנות העבודה כשכיר שקדמו לגיל הזכאות. משיכה בגיל 45 נמצאת בתוך החלון הזה כמעט תמיד. משיכה בגיל 28, לרוב, כבר לא.
משיכה של החלק הפטור אינה בחירה בין כסף עכשיו לכסף אחר כך. היא בחירה בין סכום חד פעמי היום לבין פטור חודשי לכל החיים. מי שמתכוון בכל מקרה למשוך, כדאי שיראה את שני המספרים זה מול זה לפני החתימה. התיעוד עצמו נעשה שנים אחר כך, בטופס 161ד.
הפקדות שכבר שולם עליהן מס
יש עוד שכבה, רלוונטית בעיקר לשכר גבוה. מעסיק רשאי להפקיד לרכיב הפיצויים עד תקרה שנתית בלי שההפקדה תיחשב הכנסה של העובד. ב-2026 התקרה היא 45,600 ש״ח לשנה. הפקדה מעבר לה נזקפת לעובד כהכנסה ומחויבת במס כבר במועד ההפקדה.
הכספים האלה נקראים תשלומים פטורים, ומה שקורה איתם אחר כך דווקא טוב:
- אפשר למשוך את הקרן ישירות מהקופה, החל ממועד הפרישה, בלי ניכוי מס. כבר שולם עליה מס.
- על הרווחים שנצברו עליהם כן מנוכה מס בעת המשיכה.
- לחלופין אפשר לקבל אותם כקצבה, והקצבה שמקורה בהם פטורה ממס. זו קצבה מוכרת, והיא אינה נפגעת מנוסחת הקיזוז.
הטעויות שחוזרות על עצמן
לחתום על טופס 161 בלי לקרוא את חלק א
המעסיק חייב להציג בטופס את הסכומים המרביים: כמה אפשר לייעד לרצף קצבה, כמה לרצף פיצויים, מה גובה המענק הפטור ומה גובה המענק החייב. הנתונים האלה נמצאים בטופס בדיוק כדי לשמש להחלטה. מי שחותם בלי לראות אותם, מחליט בעיוורון.
לוותר על כלל 150 האחוזים
אף אחד לא חייב להזכיר שהוא קיים. מי שמשכורתו האחרונה נמוכה מהתקרה ולא ביקש את החישוב המוגדל, שילם מס שלא היה צריך לשלם.
למשוך את החלק הפטור רק מפני שהוא פטור
זו המשיכה היקרה ביותר שקיימת. הפטור הזה נלקח מסל שנועד לקצבה, ובמכפיל של 1.35.
להחמיץ את הפריסה
הבקשה מוגשת בשנת המס שבה התקבלה ההכנסה, במסגרת תיאום מס או עם הדוח השנתי. מי שלא הגיש בזמן נשאר עם חישוב של שנה אחת, בדרך כלל השנה היקרה ביותר שלו.
לשכוח את פדיון החופשה
פדיון ימי חופשה אינו מענק פרישה ואינו נכנס לפטור. הוא מחויב במס כהכנסת עבודה רגילה. אפשר לפרוס אותו אחורה, אך לא קדימה.
הפיצויים הם רק חלק אחד מהתמונה. מי שנמצא ממילא בפרק הזה, כדאי שיראה אותם יחד עם שאלת גיל הפרישה ועם החישוב של מה שבאמת נשאר ביד אחרי מס.
כל ההחלטות שסביב הנושא הזה, מהשנים שלפני הפרישה ועד קיבוע הזכויות, מסודרות לפי שלבים במדריך תכנון פרישה. ומי שרוצה לעבור על המספרים שלו עצמו, יכול לבחור בתכנון פרישה אישי.
רוצה לראות מה ההחלטה הזו שווה לך במספרים?
פעם בחודש אני מעביר וובינר של שעה על פרישה, פיצויים, מס, והקצבה שנשארת ביד בסוף. ללא עלות, עם שאלות בסוף.
