קיבוע זכויות הוא בקשה לפקיד השומה בטופס 161ד, שקובעת כמה מהקצבה תהיה פטורה ממס מגיל הזכאות. ב-2026 הפטור הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ש״ח, כלומר עד 5,422 ש״ח בחודש, וסל הפטור ההוני עומד על 976,005 ש״ח. כל שקל של מענק פרישה פטור שהתקבל ב-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות מוכפל ב-1.35 ויורד מהסל, אבל הפטור הנוסף של 22.5% נשאר תמיד. אין מועד אחרון להגשה, ואפשר לקבל החזר מס עד שש שנים אחורה.
אדם פרש, התחיל לקבל קצבה, וגילה שמנכים לו מס. הוא שאל למה, ונאמר לו שיש לו פטור. הוא שאל כמה, ואף אחד לא ידע לומר.
הסיבה היא שהפטור על הקצבה אינו אוטומטי ואינו אחיד. הוא נקבע בתהליך נפרד מול רשות המסים, ומושפע מדברים שקרו הרבה לפני הפרישה. בעיקר מפיצויים שנמשכו בעבר.
מה זה קיבוע זכויות
קיבוע זכויות היא בקשה שמגיש גמלאי לפקיד השומה, כדי למצות את הטבות המס שמגיעות לו בהגיעו לגיל הזכאות. הטופס הוא 161ד, ויש עליו מדריך נפרד: איך ממלאים את טופס 161ד, חלק אחרי חלק.
הבקשה נוגעת לשלושה דברים יחד: הפטור על הקצבה החודשית, מענקי פרישה שקיבלת בעבר, והאפשרות להוון חלק מהקצבה בפטור ממס.
תקרת הקצבה המזכה ושיעור הפטור ב-2026
זו נקודה שמפילה אנשים. הפטור אינו אחוז מהקצבה שאתה מקבל. הוא אחוז מתקרת הקצבה המזכה, שהיא מספר שקבוע בחוק ומתעדכן כל שנה.
ועכשיו החלק שרוב הטבלאות באינטרנט עדיין מציגות לא נכון. תיקון 190 קבע בזמנו שהפטור יגיע ל-67 אחוז בשנת 2025. זה כבר לא הדין. תיקון 275, שפורסם ב-22 בדצמבר 2024, פיצל את הפעימה האחרונה על פני ארבע שנות מס.
| שנים | שיעור הפטור |
|---|---|
| 2012 עד 2015 | 43.5% |
| 2016 עד 2019 | 49% |
| 2020 עד 2024 | 52% |
| 2025 | 57% |
| 2026 | 57.5% |
| 2027 | 62.5% |
| 2028 ואילך | 67% |
השיעור התקף היום, בשנת 2026, הוא 57.5 אחוז. הוא מורכב משני רבדים: פטור בסיסי של 35 אחוז, ופטור נוסף של 22.5 אחוז. ההפרדה הזו תהיה חשובה בהמשך.
ועוד דבר שכדאי לדעת: השיעור נקבע לפי השנה שבה הגעת לגיל הזכאות, אבל הוא אינו נעול. ההגדלות העתידיות מתווספות גם למי שכבר ביצע קיבוע. מי שהגיע לגיל הזכאות באוגוסט 2016 עם שיעור של 44.4 אחוז באישור, מקבל היום 52.9 אחוז.
נוסחת הקיזוז: איפה הכסף נעלם
אם קיבלת בעבר פיצויי פרישה ולקחת אותם בפטור ממס, המדינה רואה בזה מימוש מוקדם של חלק מהפטור. והיא גובה על זה, בריבית.
הפטור כולו מתורגם קודם לסכום הוני אחד, שנקרא סל הפטור:
המספר 180 הוא מכפיל ההמרה להון, והוא מייצג בערך חמש עשרה שנות קצבה.
וכאן נכנסת הנוסחה. כל שקל של מענק פרישה פטור שקיבלת מוכפל ב-1.35 ויורד מהסל.
הצד השני של הנוסחה, כלומר מה קורה ברגע שמושכים את הפיצויים, נמצא במאמר על מס על פיצויי פיטורין.
מה נכנס לחישוב: מענקי פרישה פטורים שהתקבלו בגין 32 שנות עבודה כשכיר שקדמו לגיל הזכאות. שנים שבהן לא עבדת כשכיר אינן נספרות.
מה לא נכנס:
- מענקים שהתקבלו לפני 14 במאי 2012, אם שולמו ביותר מ-15 שנה לפני שהתחלת לקבל קצבה מזכה.
- מענקים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה״ל, משטרה, שב״ס ושירותי הביטחון.
- מענקים פטורים לפי סעיף 9(7א) למי שפרש מחמת נכות יציבה בשיעור 75 אחוז ומעלה.
- מענקים ששולמו אחרי גיל הזכאות בגין שנות עבודה שלאחריו.
דוגמה מספרית מלאה
אדם שהגיע לגיל הזכאות ב-2026, וקיבל בעבר מענקי פרישה פטורים בסך 300,000 ש״ח בגין שנות עבודה שנכנסות לחלון.
| שלב | סכום |
|---|---|
| סל הפטור המלא | 976,005 ש״ח |
| מענקים פטורים שקיבל | 300,000 ש״ח |
| מוכפל ב-1.35 | 405,000 ש״ח |
| סל הפטור שנותר | 571,005 ש״ח |
| פטור חודשי, חלוקה ב-180 | 3,172 ש״ח |
במקום 5,422 ש״ח פטורים בכל חודש, נשארו לו 3,172. הפרש של 2,250 ש״ח שעברו מהצד הפטור לצד החייב במס.
אם נניח שיעור מס שולי של 20 אחוז, זה כ-450 ש״ח מס נוסף בכל חודש. על פני עשרים שנות קצבה מדובר בכ-108,000 ש״ח. שיעור המס השולי משתנה מאדם לאדם, אבל סדר הגודל הוא זה.
וזו בדיוק הסיבה שהחלטה על משיכת פיצויים בגיל 45 היא גם החלטת מס בגיל 70.
מי צריך לעשות את זה
לא רק מי שקיבל מענקי פרישה. לפי המדריך של רשות המסים, זה רלוונטי למי שמתקיימים לגביו שלושת אלה: הגיע לגיל הזכאות אחרי 1 בינואר 2012, מקבל קצבה מזכה, ומנוכה לו מס על הקצבה או שברצונו להוון בפטור.
יש גם מסלול מקוצר. מי שמקבל קצבה מזכה אחת בלבד יכול לקבל רק את הפטור הנוסף, 22.5 אחוז, בטופס 161ח למשלם הקצבה או בטופס 161מ המקוון.
איך עושים קיבוע זכויות, ומתי מגישים
מגישים את טופס 161ד לפקיד השומה, דרך האזור האישי באתר רשות המסים, והשירות ניתן ללא עלות. מצרפים שלושה מסמכים בלבד: תלוש קצבה אחרון מכל משלם, טופס 161 מכל מעסיק קודם, ופרטים על היוונים שנעשו בעבר. הסבר מלא, חלק אחרי חלק, נמצא במדריך למילוי טופס 161ד.
כאן יש מיתוס שחוזר בהרבה אתרים, וכדאי לסלק אותו.
אין מועד אחרון להגשה. לשון המדריך הרשמי: קיבוע זכויות ניתן לבצע בכל עת, החל מגיל הזכאות ואילך.
אפשר גם להגיש רטרואקטיבית. בקשה להחזר מס ניתנת להגשה עד שש שנים אחורה.
הטענה שיש להגיש תוך 90 יום מקבלת הקצבה הראשונה אינה נכונה כמועד הגשה. חלון 90 הימים אכן קיים, אבל הוא נוגע לדבר אחר לגמרי.
עד כמה זה בלתי הפיך
"בלתי הפיך" הוא ניסוח גורף מדי. המגבלה האמיתית ממוקדת, וזו לשון ההצהרה בטופס עצמו: לאחר 90 יום מהיום שבו קיבלת לראשונה את הפטור ממס על הקצבה המזכה, לא ניתן עוד לשנות את ההחלטה ביחס להיוון.
שלוש נקודות דיוק:
- המגבלה חלה על ההחלטה בנוגע להיוון, לא על כל הטופס.
- תשעים הימים נספרים מהיום שבו התקבל הפטור בפועל, ולא מיום הגשת הטופס. זו טעות נפוצה.
- קיים חלון 90 יום נוסף ונפרד: מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 2012 וקיבל מענקים פטורים לפני 14 במאי 2012, רשאי לבחור תוך 90 יום מגיל הזכאות להחיל על המענקים את נוסחת השילוב הישנה.
היוון, והחור שהוא עושה בפטור
היוון הוא משיכת חלק מהקצבה כסכום חד פעמי. אפשר לעשות את זה בפטור ממס, אבל הפטור הזה בא מאותו סל.
וכאן ההבדל מהמענקים: היוון יורד מהסל שקל מול שקל, בלי מכפיל. אין 1.35.
מי רשאי להוון, כמה זה עולה בקצבה ובמס, ומאיפה עדיף לקחת את הסכום, מפורט במאמר על היוון קצבה.
היוון כפוף גם לסעיף 23 לחוק הפיקוח על קופות גמל, שמחייב להותיר קצבה מזערית. ב-2026 היא עומדת על 5,306 ש״ח לחודש.
קצבה מוכרת: הפטור שלא קשור לקיבוע
יש עוד פטור, והוא עומד בפני עצמו.
קצבה מזכה היא קצבה מקופת גמל, קרן פנסיה, חברת ביטוח או מעסיק לשעבר בפנסיה תקציבית.
קצבה מוכרת היא החלק בקצבה שנובע מתשלומים שכבר שולם עליהם מס בעת ההפקדה, או שלא קיבלו הטבת מס. מכיוון שכבר מוסו, היא פטורה ממס במלואה.
הפטור על קצבה מוכרת אינו נגזר מתקרת הקצבה המזכה, אינו חלק מסל הפטור, ואינו נפגע מנוסחת הקיזוז. מאז תיקון 190 אפשר ליהנות משני הפטורים במקביל. כל הפרטים במאמר על קצבה מוכרת מול קצבה מזכה.
הטעויות שחוזרות על עצמן
למהר לחתום בגלל דדליין שלא קיים
המיתוס של 90 הימים גורם לאנשים לחתום לפני שבדקו. אין מועד אחרון. מה שכן קיים הוא חלון של 90 יום לשנות החלטה על היוון, והוא מתחיל מקבלת הפטור בפועל. מי שממהר, מקבע החלטה שאחר כך לא ניתן לשנות.
להוון בלי לעשות חשבון
סכום גדול היום נראה מפתה. אבל הפטור שנוצל יורד מהסל לצמיתות ומקטין את הפטור החודשי לכל החיים. את ההשוואה הזו צריך לעשות במספרים, לא בתחושה.
לא לאסוף טופסי 161 מכל המעסיקים הקודמים
המדריך הרשמי מחייב לצרף טופס 161 לכל תקופת עבודה. מי שמגיש בלי כולם, מגיש חישוב שגוי. וזו הסיבה הנפוצה ביותר לכך שתיקים חוזרים.
להניח ששיעור הפטור הוא 67 אחוז
זה מה שתיקון 190 קבע במקור, וזה מה שעדיין כתוב בהרבה מקומות. אחרי תיקון 275 השיעור ב-2026 הוא 57.5 אחוז, והוא יגיע ל-67 רק ב-2028. מי שמתכנן לפי המספר הישן, מתכנן לפי נתון שגוי.
ואם יש לך יותר ממעסיק אחד בעבר, או שמשכת פיצויים אי פעם, כדאי לראות את החישוב על המספרים שלך לפני שחותמים. אפשר להתחיל ממקדם ההמרה, שקובע כמה תקבל, ורק אחר כך לחשב כמה מזה יישאר אחרי מס.
כדי לראות כמה הפטור שווה בנטו על הקצבה שלך, אפשר להיעזר במחשבון פנסיה נטו.
שאלות נפוצות
מהי תקרת הקצבה המזכה בשנת 2026?
תקרת הקצבה המזכה בשנת 2026 היא 9,430 שקלים לחודש. ממנה נגזר הפטור על הקצבה.
מהו שיעור הפטור על קצבה מזכה בשנת 2026?
שיעור הפטור בשנת 2026 הוא 57.5 אחוז מהתקרה, כלומר פטור חודשי מקסימלי של 5,422 שקלים. בשנת 2027 השיעור יעלה ל-62.5 אחוז, ומשנת 2028 ל-67 אחוז.
איך עושים קיבוע זכויות?
מגישים את טופס 161ד לפקיד השומה דרך האזור האישי באתר רשות המסים, ללא עלות. מצרפים תלוש קצבה אחרון מכל משלם, טופס 161 מכל מעסיק קודם, ופרטים על היוונים שנעשו בעבר. אין מועד אחרון להגשה, ואפשר לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה.
כל ההחלטות שסביב הנושא הזה, מהשנים שלפני הפרישה ועד קיבוע הזכויות, מסודרות לפי שלבים במדריך תכנון פרישה. ומי שרוצה לעבור על המספרים שלו עצמו, יכול לבחור בתכנון פרישה אישי.
רוצה לדעת מה נוסחת הקיזוז עושה לך אישית?
פעם בחודש אני מעביר וובינר של שעה על קיבוע זכויות, מקדם ההמרה, והמס שקובע כמה באמת נשאר ביד. ללא עלות, עם שאלות בסוף.
לשריון מקום בוובינר הקרוב