טופס 161ד הוא הבקשה לקיבוע זכויות. מגישים אותו לפקיד השומה דרך האזור האישי באתר רשות המסים, ללא עלות וללא מועד אחרון. מצרפים תלוש קצבה אחרון מכל משלם, טופס 161 מכל מעסיק קודם ופרטים על היוונים קודמים. החלק שמזיז כסף הוא חלק ג: מענקי פרישה פטורים מוכפלים ב-1.35 ויורדים מסל הפטור. סימון סכום להיוון עתידי בחלק ד2 הוא שריון ולא משיכה, ואחרי 90 יום מקבלת הפטור בפועל אי אפשר עוד לשנות את ההחלטה על היוון.
אדם שפרש והתחיל לקבל קצבה מקבל בשלב מסוים את העצה הזו: תגיש 161ד. הוא מוריד את הטופס, רואה שני עמודים צפופים עם שישה חלקים, ומרגיש שהוא מסכן משהו בכל שדה.
התחושה לא מופרכת. חלק מהשדות באמת קובעים סכומים לכל החיים. אבל הטופס הגיוני, וכשעוברים עליו חלק אחרי חלק הוא מתיישר.
מה שהטופס עושה הוא לחלק את הפטור ממס בין שלושה מקומות: מענקי פרישה שקיבלת, סכום חד פעמי שתמשוך בדרך של היוון, והקצבה החודשית. הרקע המלא נמצא במאמר על קיבוע זכויות ונוסחת הקיזוז. כאן מדובר בשדות עצמם, לפי הנוסח המעודכן לינואר 2026, ובערכי 2026.
מי צריך להגיש, ומי לא
לפי המדריך הרשמי, הטופס רלוונטי למי שמתקיימים לגביו שלושת התנאים יחד:
- הגיע לגיל הזכאות אחרי 1 בינואר 2012.
- מקבל קצבה מזכה.
- מנוכה לו מס על הקצבה או על הכנסה נוספת כמו משכורת, או שברצונו למשוך סכום חד פעמי בדרך של היוון בפטור ממס.
קצבה מזכה היא קצבה מקופת גמל, קרן פנסיה, מעסיק לשעבר בפנסיה תקציבית או חברת ביטוח, וכן קצבת אובדן כושר עבודה. קצבת שאירים וקצבה מוכרת אינן קצבה מזכה.
מי שמקבל קצבה מזכה אחת בלבד יכול לבקש רק את הפטור הנוסף, 22.5 אחוז ב-2026, בטופס 161ח למשלם הקצבה או בטופס 161מ המקוון. מהיר, אבל נותן 22.5 אחוז במקום 57.5.
מתי מגישים, ולמה אין מועד אחרון
זו השאלה שגורמת לאנשים לחתום מהר מדי, אז ישירות מפרק השאלות הנפוצות של רשות המסים: אפשר לבצע קיבוע זכויות החל ממועד ההגעה לגיל הזכאות ואילך, אפשר לבצע אותו בכל עת, וגם רטרואקטיבית. במקרה כזה ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה.
כלומר אין מועד אחרון להגשה. חלון 90 הימים שמוזכר בהרבה מקומות קיים, אבל הוא נוגע לשינוי ההחלטה על היוון ולא להגשת הטופס, ונדבר עליו בחלק ו.
מה מכינים לפני שמתחילים למלא
רשות המסים מפרטת שלושה סוגי מסמכים שיש לצרף:
- תלוש קצבה אחרון מכל משלם קצבה. אם יש שני משלמים, צריך שני תלושים.
- טופס 161, הודעה על פרישה, מכל מעסיק קודם וביחס לכל תקופת עבודה.
- פרטים על היוונים שנעשו בעבר, למשל היוון פנסיה תקציבית בפטור ממס.
זה המצב הנפוץ, וזה מה שמעכב הגשה. שתי נקודות עוזרות: לא לכל תקופת עבודה נדרש טופס, וכלל 15 השנים שבהמשך מסביר מתי. והטופס מפנה למערכת הסליקה הפנסיונית המרכזית באתר swiftness.co.il, שם רואים אילו כספים רשומים על שמך ואצל מי. הרקע על משפחת הטפסים נמצא במאמר על טופס 161.
חלק א: פרטים אישיים
החלק הקל. מספר זהות, שם, תאריך לידה, כתובת, טלפון ודואר אלקטרוני. הטופס ממוען לפקיד השומה, ובראש העמוד יש שורה לשם משרד השומה.
חלק ב: גיל הזכאות והקצבאות
כאן ממלאים תאריך אחד ואז טבלה.
התאריך הוא מועד ההגעה לגיל הזכאות, והוא המאוחר מבין שני מועדים. שתי הדוגמאות שבמדריך הרשמי ממחישות את זה טוב:
| המקרה | הגיע לגיל 67 | התחיל לקבל קצבה | גיל הזכאות |
|---|---|---|---|
| דוד | 1.1.2026 | 1.5.2026 | 1.5.2026 |
| רפאל | 1.1.2026 | 1.8.2025 | 1.1.2026 |
בטבלה שמתחת רושמים לכל משלם קצבה: שם המשלם, סכום הקצבה החודשית, ותאריך תחילת הקצבה. הכול מופיע בתלוש, ויש לצרף תלוש אחרון מכל משלם.
חלק ג: המעסיקים ומענקי הפרישה
זה החלק הכבד, והוא זה שמזיז כסף. הוא מחולק לשלושה.
ג1: מעסיקים קודמים ותקופות עבודה שקדמו לגיל הזכאות
טבלה עם שם המעסיק, תאריך התחלה, תאריך סיום, וסכום מענקי הפרישה הפטורים שהתקבלו מאותו מעסיק.
שני כללים קובעים מה נכנס לטבלה:
- חלון 32 השנים. נספרים מענקי פרישה פטורים שקיבלת בגין 32 שנות עבודה כשכיר שקדמו לגיל הזכאות. תקופות שבהן לא עבדת כשכיר אינן נספרות.
- כלל 15 השנים. מענק פטור שקיבלת לפני 14 במאי 2012, ושולם לך בטווח של יותר מ-15 שנה לפני שהתחלת לקבל קצבה מזכה, אינו נכנס לחישוב. ולכן גם אין צורך לצרף עבורו טופס 161.
אדם שהחל לקבל קצבה מזכה ב-1 בינואר 2025. מעסיק שממנו פרש בשנת 2011 נכנס לחישוב, כי טרם חלפו 15 שנה. מעסיק שממנו פרש בשנת 2009 אינו נכנס, כי חלפו יותר מ-15 שנה, ועבורו אין צורך להמציא טופס 161 בכלל.
גם אלה אינם נכנסים לנוסחה: מענקים לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, משטרה, שב"ס ושירותי הביטחון, מענקים לפי סעיף 9(7א) למי שפרש מחמת נכות יציבה בשיעור 75 אחוז, ומענקים ששולמו אחרי גיל הזכאות בגין שנות עבודה שלאחריו.
ג2: סיבת הפרישה מהמעסיק האחרון
שתי משבצות בלבד. יציאה לגמלאות, פנסיה, פיטורין או התפטרות, מול פרישה מוקדמת מחמת נכות יציבה בשיעור העולה על 75 אחוז. הסימון השני פותח מסלול אחר לגמרי.
ג3: עבודה לאחר גיל הזכאות
כן או לא. אם אתה ממשיך לעבוד אצל מעסיק שהתחלת אצלו לפני גיל הזכאות, ואתה צפוי לקבל ממנו בעתיד מענק פרישה פטור, מציינים כאן את הסכום כדי שיובא בחישוב. מה שנכנס הוא רק החלק שמיוחס לתקופה שלפני גיל הזכאות. ואם אין בכוונתך למשוך מענק פטור, ההנחיה בטופס היא לרשום 0 ולא להשאיר ריק.
דוגמה מספרית מלאה, מהמדריך הרשמי
דני, יליד 1959, הגיע לגיל הזכאות ב-1 בינואר 2026 והחל לקבל קצבה מזכה של 12,000 ש״ח. הוא פרש ב-31 בדצמבר 2025 וקיבל מענק פרישה של 600,000 ש״ח, מתוכם 550,000 פטורים ממס, בגין 40 שנות עבודה. אין בכוונתו להוון.
| שלב | סכום | החישוב |
|---|---|---|
| סל הפטור | 976,005 ש״ח | 9,430 כפול 57.5% כפול 180 |
| מענק פטור שנכנס לקיזוז | 594,000 ש״ח | 550,000 כפול 32 חלקי 40 כפול 1.35 |
| יתרת סל הפטור | 382,005 ש״ח | 976,005 פחות 594,000 |
| פטור חודשי על הקצבה | 2,122 ש״ח | 382,005 חלקי 180 |
| שיעור הפטור | 22.5% | 2,122 חלקי 9,430 |
מתוך קצבה של 12,000 ש״ח, 2,122 פטורים ממס והשאר חייב.
שימו לב לשורה השנייה, כי זה הפרט שכמעט אף מדריך לא מזכיר. המענק לא הוכפל ב-1.35 במלואו. הוא קודם חולק לפי היחס 32 חלקי 40, כי ניתן בגין 40 שנות עבודה ורק 32 מהן נספרות. מי שמחשב לבד ומכפיל את כל המענק מפחיד את עצמו בלי סיבה.
גם לדני, שמשך מענק פטור גדול, נשאר פטור של 22.5 אחוז מהתקרה. הקיזוז פוגע רק בפטור הבסיסי של 35 האחוזים, והפטור הנוסף נשאר שלם. הקיזוז לא יכול לאפס אותך.
חלק ד: היוון קצבה בפטור
היוון הוא קבלת סכום חד פעמי במקום חלק מהקצבה החודשית. אפשר בפטור ממס, אבל הפטור בא מאותו סל, והפעם שקל מול שקל, בלי מכפיל. יש גם תנאי סף: היוון כפוף לסעיף 23 לחוק הפיקוח על קופות גמל, שמחייב להותיר קצבה מזערית של 5,306 ש״ח לחודש ב-2026.
מי שמהוון את מלוא הסל בפטור נשאר עם פטור חודשי אפס, לכל החיים
ד1, היוון בפטור בעבר. האם היוונת בעבר, למשל היוון פנסיה תקציבית. אם כן, מציינים סכום, תקופת היוון ותאריך, ומצרפים מסמך מהמשלם עם הפרטים.
ד2, היוון בפטור בעתיד. האם בכוונתך להוון בעתיד, ובאיזה סכום. וכאן נקודה שכדאי להבין, כי היא משנה את אופי ההחלטה:
לשון הטופס: הסכום להיוון בפטור יעמוד לזכותך להיוון עתידי, כך שבכל עת באפשרותך למשוך בפטור ממס את הסכום, כולו או חלקו. כלומר סימון בד2 אינו משיכה מיידית, הוא שריון. לעומת זאת אי סימון הוא זה שנעול, בגלל 90 הימים שבחלק ו.
ד3, בקשה לאישור היוון. ממלאים רק אם רוצים למשוך בפועל בסמוך להגשה. מציינים שם משלם, תיק ניכויים וסכום. קבלת הכסף מותנית בהצגת אישור ניכוי מס למשלם.
חלק ה: לאן ילכו ההגדלות העתידיות
שיעור הפטור אינו קפוא. הפטור הנוסף עומד ב-2026 על 22.5 אחוז, יעלה ל-27.5 ב-2027 ול-32 מ-2028. יחד עם הפטור הבסיסי של 35 אחוז, שיעור הפטור הכולל יגיע ל-67 אחוז ב-2028.
הרבה טבלאות באינטרנט עדיין כותבות ששיעור הפטור הוא 67 אחוז כבר היום. זה היה הדין לפי תיקון 190, אבל תיקון 275 פיצל את הפעימה האחרונה. ב-2026 השיעור הוא 57.5 אחוז.
בחלק ה בוחרים איך יתפצלו ההגדלות האלה, ויש שלוש אפשרויות:
- לפי היחס שבין הפטור על הקצבה לבין סכום ההיוון הפטור.
- להיוון, כלומר ההגדלה תגדיל את הסכום שאפשר למשוך בפטור.
- לקצבה, כלומר ההגדלה תגדיל את הפטור החודשי בלבד.
למי שלא מתכוון להוון, האפשרות השלישית היא הפשוטה. למי ששוקל למשוך סכום בעתיד, זו שאלה של מספרים ולא של תחושה.
חלק ו: ההצהרות, ו-90 הימים
ארבע הצהרות וחתימה. הראשונה היא האם הגשת בעבר טופס 161ח למשלם הקצבה. השנייה היא זו שכדאי לעצור עליה, בלשון הטופס עצמו:
לאחר 90 יום מהיום שבו קיבלת לראשונה את הפטור ממס על הקצבה המזכה, לא תוכל לשנות עוד את החלטתך ביחס להיוון קצבה מזכה בפטור ממס.
שלוש נקודות דיוק שחוסכות טעויות:
- המגבלה חלה על ההחלטה בנוגע להיוון, לא על הטופס כולו.
- תשעים הימים נספרים מהיום שבו התקבל הפטור בפועל, ולא מיום ההגשה.
- קיים חלון 90 יום נוסף ונפרד: מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 2012 וקיבל מענקים פטורים לפני 14 במאי 2012 רשאי לבחור, תוך 90 יום מגיל הזכאות, להחיל עליהם את הנוסחה שקדמה לתיקון 190.
איפה מגישים בפועל
את הבקשה, בצירוף המסמכים, מגישים לפקיד השומה באמצעות האזור האישי באתר רשות המסים. השירות ניתן ללא עלות.
הטופס המעודכן נושא קוד סריקה שמוביל ישירות למדריך המלא, כך שאפשר לבדוק כל שדה תוך כדי המילוי.
הטעויות שחוזרות על עצמן
להגיש בלי כל טופסי ה-161
הסיבה הנפוצה ביותר שתיק חוזר להשלמות. צריך טופס 161 לכל תקופת עבודה, למעט מה שנופל מחוץ לכלל 15 השנים.
לסמן בד2 שאין כוונה להוון, בלי לחשוב
זו לא משבצת טכנית. מי שמסמן שאין בכוונתו להוון, ואז עוברים 90 יום מקבלת הפטור, סוגר את הדלת. וסימון סכום בד2 אינו מחייב למשוך, הוא רק שומר את האפשרות פתוחה.
לחשב את הקיזוז בלי היחס של 32 השנים
מי שעבד 40 שנה וקיבל מענק בגינן, לא מכפיל את כל המענק ב-1.35. קודם מחלקים לפי 32 חלקי 40. בדוגמה של דני ההבדל הוא כ-148,000 ש״ח בסל הפטור. וגם: ב-2026 שיעור הפטור הוא 57.5 אחוז ולא 67, שיגיע רק ב-2028.
ואם משכת פיצויים אי פעם, או שהיו לך כמה מעסיקים, שווה לראות את החישוב על המספרים שלך לפני שאתה חותם. אפשר להתחיל מנוסחת הקיזוז, להשלים רקע בטופס 161, ולראות כמה הקצבה עצמה תהיה במקדם ההמרה.
שאלות נפוצות
איך ממלאים טופס קיבוע זכויות?
טופס 161ד כולל שני עמודים וששה חלקים, מ-א עד ו. ממלאים פרטים אישיים, פרטי הקצבאות, מענקי פרישה פטורים שהתקבלו, והיוונים. אם אין כוונה למשוך מענק פטור בעתיד, ההנחיה בטופס היא לרשום 0 ולא להשאיר ריק. מגישים לפקיד השומה דרך האזור האישי באתר רשות המסים.
עד מתי אפשר להגיש טופס 161ד?
אין מועד אחרון. אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות ואילך, וגם רטרואקטיבית, ולבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. חלון 90 הימים שמוזכר בהרבה מקומות נוגע לשינוי ההחלטה על היוון, ולא להגשת הטופס.
אילו מסמכים מצרפים לטופס 161ד?
שלושה: תלוש קצבה אחרון מכל משלם, טופס 161 מכל מעסיק קודם, ופרטים על היוונים שנעשו בעבר. מענק פטור שהתקבל לפני 14 במאי 2012, ושולם יותר מ-15 שנה לפני תחילת הקצבה המזכה, אינו נכנס לחישוב ואין צורך לצרף עבורו טופס 161.
כל ההחלטות שסביב הנושא הזה, מהשנים שלפני הפרישה ועד קיבוע הזכויות, מסודרות לפי שלבים במדריך תכנון פרישה. ומי שרוצה לעבור על המספרים שלו עצמו, יכול לבחור בתכנון פרישה אישי.
רוצה לראות את החישוב על המספרים שלך לפני שאתה חותם?
פעם בחודש אני מעביר וובינר של שעה על קיבוע זכויות, טופס 161ד, היוון והמס שקובע כמה באמת נשאר ביד. ללא עלות, עם שאלות בסוף.
