עצמאי בין גיל 21 ל-60 חייב להפקיד לפנסיה עד סוף כל שנת מס: 4.45% על ההכנסה עד 82,614 ש״ח, ו-12.55% על החלק שעד 165,228 ש״ח. ב-2026 הוא מקבל ניכוי על הפקדות עד 11% מהכנסה של עד 232,800 ש״ח, כלומר עד 25,608 ש״ח, וזיכוי של 35% על עוד 5%. הפקדה מעל התקרות לא מקבלת הטבה בהפקדה, אבל הופכת לקצבה מוכרת שפטורה ממס מגיל 60. ובפרישה, עצמאי שלא קיבל מענקי פרישה פטורים נכנס לקיבוע זכויות עם סל פטור מלא.
שכיר מגיע לפרישה עם תלוש, עם מעסיק שהפקיד בשבילו כל חודש, ועם טופס 161 שמסדר את הפיצויים. עצמאי מגיע לפרישה עם מה שהוא עצמו בחר להפקיד. אין מי שיזכיר לו, ואין מי שישלים את החסר.
החדשות הטובות הן שלעצמאי יש כלים שהשכיר לא תמיד משתמש בהם: הטבות מס גבוהות על הפקדה לפנסיה, קרן השתלמות, ובפרישה עצמה בדרך כלל סל פטור מלא. צריך רק לדעת איך הם עובדים.
מה שונה אצל עצמאי
- אין פיצויים. אין רכיב פיצויים בקופה, אין מענק פרישה, ולכן גם אין טופס 161 ואין החלטה על רצף קצבה או רצף פיצויים.
- ההפקדה היא החלטה שנתית. עצמאי יכול להפקיד כל חודש, או פעם אחת בסוף השנה כשהוא כבר יודע כמה הרוויח.
- הטבת המס נקבעת בדוח השנתי. הקופה לא יודעת אם דרשת ניכוי או זיכוי על ההפקדה. זה נסגר מול רשות המסים.
- אין ביטוח שמגיע מהמעסיק. הכיסוי לנכות ולשאירים קיים רק אם ההפקדה היא לקרן פנסיה או למוצר שכולל ביטוח.
מבחינת המס הוא מקבל משכורת מהחברה, ולכן חלים עליו כללי השכירים, כולל 161 ופיצויים, עם כללים מיוחדים לבעל שליטה. המאמר הזה עוסק בעצמאי שמדווח כעוסק.
חובת ההפקדה לפנסיה לעצמאים ב-2026
מאז 2017 עצמאי חייב להפקיד לחיסכון פנסיוני. החובה חלה על מי שבין גיל 21 ל-60, ורשום כעוסק במע״מ לפחות שישה חודשים באותה שנה. אין הבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה. מי שהיה בן 55 ומעלה ב-1 בינואר 2017 פטור מהחובה.
| חלק ההכנסה השנתית ב-2026 | שיעור ההפקדה |
|---|---|
| עד 82,614 ש״ח (חצי שכר ממוצע שנתי) | 4.45% |
| מ-82,614 עד 165,228 ש״ח (שכר ממוצע שנתי) | 12.55% |
| מעל 165,228 ש״ח | אין חובה, מותר מרצון |
ההכנסה היא הרווח, אחרי ההוצאות המותרות ולפני הניכוי על ההפקדות עצמן. את ההפקדה צריך להשלים עד סוף שנת המס שאליה היא שייכת. מי שלא הפקיד והכנסתו מעל 77,326 ש״ח בשנה עלול לקבל התראה מרשות המסים, ואם לא השלים בתוך 90 יום, קנס של 500 ש״ח.
עצמאי שהוא גם שכיר צריך להפקיד כעצמאי רק את ההפרש, אם ההפרשות בתלוש (של העובד ושל המעסיק יחד) נמוכות מהסכום שהוא חייב בו כעצמאי.
מגיל 60 אין חובה להפקיד, אבל ההטבות ממשיכות. לגבר שפורש ב-67 אלה שבע שנים של הפקדות שעדיין מקבלות ניכוי וזיכוי, ובדרך כלל השנים שבהן הוא מרוויח הכי הרבה.
הטבות המס: ניכוי וזיכוי
על הפקדה לקופה לקצבה עצמאי מקבל שני סוגי הטבות, לפי סעיפים 47 ו-45א לפקודת מס הכנסה. ב-2026 שתיהן מחושבות על הכנסה של עד 232,800 ש״ח בשנה:
- ניכוי של ההפקדה מההכנסה החייבת, עד 11% מההכנסה, כלומר עד 25,608 ש״ח. הניכוי חוסך מס לפי שיעור המס השולי.
- זיכוי של 35% מההפקדה, על הפקדות של עוד עד 5% מההכנסה. מי שהפקיד בשנה לפחות 26,436 ש״ח לקופות לקצבה ("עמית מוטב") מקבל את הזיכוי על הפקדה של עד 11,640 ש״ח.
זה בערך החלק מהכנסה של עד 232,800 ש״ח שעליו עצמאי שהוא עמית מוטב יכול לקבל הטבת מס ב-2026: 11% בניכוי ועוד 5% בזיכוי
דוגמה מספרית: עצמאית עם 200,000 ש״ח בשנה
מיכל, מעצבת עצמאית, עם רווח של 200,000 ש״ח ב-2026.
חובת ההפקדה: 4.45% על 82,614, כלומר 3,676 ש״ח, ועוד 12.55% על 82,614 הבאים, כלומר 10,368 ש״ח. סך הכול כ-14,044 ש״ח. על החלק שמעל 165,228 אין חובה.
הפקדה עד מלוא ההטבה: 16% מ-200,000 הם 32,000 ש״ח. מתוכם 22,000 בניכוי (11%) ו-10,000 בזיכוי (5%). כשמיכל מפקידה 32,000 היא גם עמית מוטב, כי עברה את 26,436.
| חישוב | חיסכון במס | |
|---|---|---|
| זיכוי | 35% מ-10,000 | 3,500 ש״ח |
| ניכוי | 22,000 במס שולי של 20% | 4,400 ש״ח |
| סך הכול | על הפקדה של 32,000 | כ-7,900 ש״ח |
כלומר, מתוך 32,000 ש״ח שנכנסו לחיסכון שלה, כ-7,900 הם כסף שהייתה משלמת ממילא כמס. העלות נטו מהכיס היא כ-24,100 ש״ח.
ההשפעה על דמי הביטוח הלאומי, וההשפעה ההדדית בין הפקדה לפנסיה להפקדה לקרן השתלמות. אלה משנים מעט את המספרים, לא את הכיוון.
הפקדה מעל התקרה: הדרך לקצבה מוכרת
נניח שבשנה טובה מיכל מפקידה 45,000 ש״ח. על 32,000 היא מקבלת הטבה. על 13,000 הנותרים אין הטבה בהפקדה. זה נשמע כמו בזבוז, אבל זה לא.
לפי סעיף 9א לפקודה, הפקדה של יחיד בעד עצמו לקופה לקצבה, שלא קיבל עליה ניכוי או זיכוי, היא תשלום פטור. הקצבה שתנבע ממנה היא קצבה מוכרת, והיא פטורה ממס במלואה מגיל 60, בלי תקרה, ובלי לגעת בסל הפטור של קיבוע הזכויות.
כך שלעצמאי יש בחירה שלשכיר כמעט אין: לקבל הטבה היום על חלק מההפקדה, ולבנות על השאר קצבה פטורה ממס בפרישה. כל הפרטים, כולל היוון של קצבה מוכרת ב-15% על הרווח בלבד, נמצאים במאמר על קצבה מוכרת מול קצבה מזכה.
התנאי המעשי: הקופה לא יודעת לבד שלא דרשת הטבה על חלק מההפקדה. כדאי לוודא מולה שהסכומים מסווגים נכון, הרבה לפני שהקצבה מתחילה.
קרן השתלמות לעצמאי
קרן השתלמות היא לא חיסכון לפרישה, אבל אצל עצמאי היא כלי מרכזי בשנים שלפניה.
- ניכוי: הפקדה של עד 4.5% מההכנסה החייבת מוכרת כהוצאה. ב-2026 ההכנסה המרבית לחישוב היא 293,397 ש״ח, ולכן ההפקדה המרבית עם הטבה היא 13,203 ש״ח.
- פטור על הרווחים: הפקדות של עד 20,566 ש״ח בשנה צוברות רווחים שפטורים ממס רווחי הון, אם מושכים אחרי שש שנים. מי שהגיע לגיל פרישה יכול למשוך בפטור כבר אחרי שלוש שנים.
- ביטוח לאומי: ההפקדה, עד התקרה, מקטינה גם את ההכנסה שעליה משלמים דמי ביטוח לאומי.
אצל מיכל: 4.5% מ-200,000 הם 9,000 ש״ח בניכוי. אם תפקיד עד 20,566, החלק שמעל 9,000 לא יקבל ניכוי, אבל הרווחים עליו עדיין יהיו פטורים.
קופת גמל להשקעה כשכבה שלישית
קופת גמל להשקעה פתוחה לכל אחד, והיא נזילה: אפשר למשוך ממנה בכל עת. ב-2026 אפשר להפקיד אליה עד 83,641 ש״ח בשנה, בכל הקופות יחד. אין הטבת מס בהפקדה.
במשיכה כסכום חד פעמי משלמים מס של עד 25% על הרווח הריאלי. אבל מגיל 60 אפשר להעביר אותה לקופה שמשלמת קצבה, ואז כל הקצבה פטורה ממס, כולל הרווחים, בלי קשר להכנסות אחרות. אפשר גם לפצל: חלק כסכום חד פעמי וחלק כקצבה.
לעצמאי זו שכבה שמשלימה את הפנסיה בלי לנעול כסף שאולי יידרש לעסק.
"קופת גמל להשקעה" היא מוצר נזיל. "קופת תגמולים לעצמאים" היא מוצר אחר, שנועד לקצבה ואינו נזיל. לפני שמפקידים, לבדוק בטופס בדיוק איזה מוצר נפתח.
ביום הפרישה: אין 161, וסל פטור מלא
כאן מגיע היתרון הגדול של עצמאי, שרוב העצמאים לא יודעים עליו.
הקצבה מהקרן היא קצבה מזכה, ומגיל הזכאות אפשר לקבל עליה פטור ממס בקיבוע זכויות, בטופס 161ד. ב-2026 הפטור הוא עד 5,422 ש״ח בחודש, מתוך סל פטור של 976,005 ש״ח. אצל שכיר הסל הזה מתכווץ בגלל מענקי פרישה פטורים שקיבל ב-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות.
אצל עצמאי שלא היה שכיר בשנים האלה אין מענקים לקזז. הוא נכנס לקיבוע הזכויות עם סל שלם. איך הנוסחה עובדת אצל מי שכן קיבל מענקים, מוסבר במאמר על קיבוע זכויות ונוסחת הקיזוז.
- הפטור מתחיל רק בגיל הזכאות, 67 לגבר. מי שמתחיל קצבה מוקדם יותר משלם עליה מס רגיל עד אז. כמה נשאר נטו מוסבר במאמר על פנסיה נטו.
- עבודה אחרי גיל הפרישה נספרת במבחן ההכנסות של קצבת אזרח ותיק עד גיל 70. ב-2026 יחיד שהכנסתו מעבודה עולה על 10,113 ש״ח בחודש לא מקבל קצבה מלאה. קצבה מהקרן לא נספרת במבחן הזה.
- הכיסוי לנכות ולשאירים בקרן נגמר כשהקצבה מתחילה.
הטעויות שחוזרות על עצמן
- להפקיד רק את החובה. החובה נעצרת ב-165,228 ש״ח והטבת המס ממשיכה עד 232,800. עצמאי מרוויח שמפקיד רק את המינימום מוותר על הטבה בכל שנה.
- להפקיד בינואר בשביל השנה שעברה. ההטבה הולכת לשנה שבה הכסף נכנס בפועל.
- לחשוב שקרן השתלמות מספיקה. היא לא מחליפה את חובת ההפקדה לפנסיה, והיא לא משלמת קצבה.
- להפסיק להפקיד ב-60. החובה נגמרת, ההטבות לא. אלה לעיתים שנות ההכנסה הגבוהות ביותר.
- להפקיד מעל התקרה בלי לוודא סיווג. בלי סיווג נכון, הרכיב שאמור להיות קצבה מוכרת פטורה עלול להשתלם כקצבה מזכה רגילה.
- לא להגיש 161ד. סל פטור מלא שווה כסף רק אחרי שמגישים את הבקשה. ההגשה גם אחרי שנים, עם החזר עד שש שנים אחורה, ראו את הצ'קליסט לפרישה.
שאלות נפוצות
כמה עצמאי חייב להפקיד לפנסיה ב-2026?
4.45% על ההכנסה השנתית עד 82,614 ש״ח, ועוד 12.55% על החלק שעד 165,228 ש״ח. בהכנסה של 165,228 ומעלה זה כ-14,044 ש״ח בשנה. על הכנסה מעל זה אין חובה. החובה חלה מגיל 21 עד 60, ואת ההפקדה צריך להשלים עד סוף שנת המס.
מה הטבת המס על הפקדה לפנסיה לעצמאי?
ב-2026 ניכוי מההכנסה של הפקדות עד 11% מהכנסה של עד 232,800 ש״ח, כלומר עד 25,608 ש״ח, ועוד זיכוי של 35% על הפקדות של 5% נוספים. עמית מוטב מקבל את הזיכוי על הפקדה של עד 11,640 ש״ח.
מה קורה להפקדה של עצמאי מעל התקרה?
היא לא מקבלת הטבת מס בהפקדה, ולכן היא נחשבת תשלום פטור. הקצבה שתנבע ממנה היא קצבה מוכרת, שפטורה ממס במלואה מגיל 60 ואינה נוגעת בסל הפטור. צריך לוודא שהקופה מסווגת את ההפקדה נכון.
המספרים נכונים ל-2026, לפי לוח הניכויים של רשות המסים, נוסח פקודת מס הכנסה וחוק קופות הגמל, ולפי כל זכות. הדוגמה להמחשה בלבד, בהנחה שאין הכנסות נוספות ושאין מענקי פרישה קודמים.
כל ההחלטות שסביב הפרישה מסודרות לפי שלבים במדריך תכנון פרישה. ומי שרוצה לעבור על המספרים שלו עצמו, יכול לבחור בתכנון פרישה אישי.
עצמאי שמתחיל לחשוב על הפרישה?
פעם בחודש אני מעביר וובינר של שעה על ההחלטות סביב הפרישה: מקדם ההמרה, קיבוע זכויות, קצבה מוכרת והמס שקובע כמה באמת נשאר ביד. ללא עלות, עם שאלות בסוף.
